Regime agevolato: mettiamo a confronto i minimi e il forfettino

Per quanto riguarda i regimi fiscali agevolati per l’imprenditoria giovanile e per i lavoratori in mobilità, sono state introdotte alcune novità importanti dal Decreto Legislativo 98/2011. Infatti, chi volesse avviare un’attività come imprenditore o come libero professionista, potrà avvalersi del nuovo regime dei contribuenti minimi a patto che, egli, risponda a dei requisiti specifici. Ma vediamo bene in cosa consiste il classico forfettino e cosa prevede il nuovo regime dei minimi.

Cosa prevede il forfettino

Esiste altresì un regime agevolato diretto alle nuove iniziative imprenditoriali conosciuto come “forfettino”, il quale è stato introdotto dall’articolo 13, Legge 388/2000. Esso è riservato alle persone fisiche esercenti di nuove attività d’impresa, di arti o di professioni, alle ditte individuali e alle imprese familiari che in 3 anni precedenti non hanno svolto alcuna attività artistica, di professione o d’impresa sia in forma individuale che in forma associata. Inoltre, l’attività non deve rappresentare la prosecuzione di una precedente, sia svolta sotto forma di lavoratore dipendente che autonomo, tranne per quanto riguarda il periodo di pratica obbligatoria al fine dell’esercizio di arte o professione. Nel caso di una prosecuzione di attività, i ricavi realizzati nel precedente periodo d’imposta, non deve superare i 30.987,41€ per le imprese che hanno per oggetto la prestazione di servizi e 61.974,83€ per i casi restanti.

Coloro che aderiscono al regime sono soggetti ad un’imposta sostitutiva IRPEF del 10%, ad assistenza delle Entrate per adempimenti tributari, a nessun limite per acquisto di beni strumentali e esonero: vi è la ritenuta d’acconto del 20% su compensi per le prestazioni a favore dei sostituti d’imposta; gli obblighi di registrazione e di tenuta delle scritture contabili; le liquidazioni e i versamenti periodici IVA. Invece, il reddito imponibile viene determinato secondo le regole che sono previste dal regime di contabilità semplificata con l’applicazione dei principi di competenza per imprenditori o di cassa per lavoratori autonomi; non è prevista alcuna deducibilità dal reddito di contributi previdenziali obbligati, ma è prevista una deducibilità sulle quote di ammortamento di beni strumentali.

Scopriamo il regime dei minimi

Il diritto di accedere al Regime dei Minimi viene concesso alle persone fisiche che avviano un’attività d’impresa purché questa sia un’attività nuova e non la prosecuzione di una già svolta in precedenza come dipendente, autonomo o a titolo occasionale. Questa regola non vale per le attività svolte nei periodi di pratica professionale; per il lavoro precario in un periodo inferiore a metà del triennio precedente; per lo stato di mobilità successivo a scelte indipendenti dalle volontà del contribuente; per le prestazioni occasionali e l’esercizio di lavoro autonomo effettuato da un soggetto in pensione.

Inoltre, il contribuente deve presumere di:

• Avere compensi annui o ricavi che non superano i 30.000€;
• non avere spese per dipendenti o collaboratori;
• non effettuare delle cessioni all’esportazione;
• non versare utili da partecipazione ad associati con l’apporto di solo lavoro;
• non comprare oltre 15.000€ di beni strumentali.

Chi non può avere accesso al regime dei minimi sono: i soggetti che usufruiscono di regimi speciali Iva; i non residenti in Italia; coloro che realizzano attività di cessione degli immobili o dei mezzi di trasporto nuovi; gli individui che partecipano a società di persone, le associazioni professionali o le Srl a base proprietaria ristretta che hanno optato per una trasparenza fiscale.

Per scegliere il regime si effettua richiesta durante la della dichiarazione di inizio dell’attività ai fini IVA attestando di avere i requisiti soggettivi e di presumere la sussistenza di tutti i requisiti di reddito.

Tale regime può essere mantenuto 5 anni partendo dal periodo d’imposta di inizio d’attività, tale periodo non corrisponde all’apertura della relativa partita IVA ma bensì all’avvio effettivo dell’attività. Soltanto i contribuenti under 35 anni possono usufruire di tale regime agevolato, a prescindere dalla data di inizio attività, fino al compimento dei 35 anni.

Chi aderisce al regime ha diritto all’applicazione di un’imposta del 5% sostitutiva dell’IRPEF e addizionali; inoltre i proventi non sono assoggettabili a ritenuta d’acconto e il contribuente è esonerato da obblighi di registrazione dei corrispettivi, da fatture emesse e acquisti, dalla registrazione e dalla tenuta delle scritture contabili, dalla tenuta del registro dei beni ammortizzabili, dagli adempimenti IVA, dalla comunicazione e dichiarazione dell’IVA, dalla comunicazione all’AdE delle operazioni con gli operatori economici nei Paesi a fiscalità privilegiata, dalla comunicazione di operazioni rilevanti ai fini IVA, dalla presentazione di dichiarazione IRAP e versamento d’imposta, dall’applicazione di Studi di Settore e parametri con relativa compilazione.

Permangono, invece, la numerazione e la conservazione di fatture d’acquisto e di bollette doganali; la certificazione dei corrispettivi; la conservazione dei documenti emessi e ricevuti; l’integrazione di fatture d’acquisto intracomunitario o nel regime di reverse charge; il versamento dell’IVA da acquisti intracomunitari e da operazioni di reverse charge; la presentazione del riepilogo acquisti intracomunitari; la dichiarazione dei redditi con modalità e termini ordinari.