TFR statali: differenze tra TFS, TFR, indennità di buonuscita per i dipendenti pubblici

Il tema del pensionamento in Italia ha subito notevoli cambiamenti anche contradditori per cui occorre fare chiarezza tra le varie sigle, i loro significati e i loro contenuti: dalla buonuscita al TFR cosa è cambiato e cosa è sostanzialmente rimasto immutato. Questa guida si sofferma, in particolar modo, sulle forme di liquidazione per i dipendenti pubblici.

TFR, TFS e buonuscita

La normativa applicata ai dipendenti del settore pubblico in materia di pensionamento è alquanto complessa, poiché mentre i lavoratori dipendenti del settore privato possono accedere solo al TFR – trattamento di fine rapporto – i dipendenti pubblici hanno accesso al TFS -  Trattamento di Fine Servizio – a prestazioni diverse e a seconda dell’amministrazione presso cui hanno lavorato. Il TFR nel settore pubblico è accessibile a determinate condizioni che vedremo in seguito.

All’interno del TFS vi sono tre tipologie di “liquidazione” con caratteristiche diverse tra loro:

1. IBU o Indennità di Buonuscita: destinata ai dipendenti statali in senso stretto (ministeriali, dipendenti delle scuole, delle agenzie fiscali, AFAM – Alta Formazione Artistica Musicale – e università);
2. IPS o Indennità Premio di Servizio: destinata ai dipendenti degli enti locali, Regioni e Servizio Sanitario Nazionale;
3. IA indennità di Anzianità: riservato ai dipendenti degli Enti Pubblici non economici e delle Camere di Commercio.

Il TFS – indipendentemente dalle sue varianti e declinazioni -  riguarda tutti i dipendenti pubblici che sono stati assunti a tempo indeterminato entro il 31 dicembre 2000 e che non hanno aderito al Fondo Pensione Complementare di categoria (nella fattispecie il Fondo Espero per la Scuola e AFAM, e il fondo Perseo Sirio per tutti gli altri). Al posto del TFS, viene automaticamente applicato il TFR per il personale assunto a tempo determinato  o indeterminato dopo il 31 dicembre 2000.

Una precisazione dovuta interessa i dipendenti dei Ministeri e dell’Università che sono a loro volta distinti tra contrattualizzati e non: i contrattualizzati sono coloro il cui stipendio è regolato dal CCNL (Contratto Collettivo Nazionale di Levoro), mentre i “non contrattualizzati” (l’espressione è impropria ma serve solo ai fini della distinzione in questo contesto esplicativo) sono in sostanza i professori e i ricercatori universitari, gli avvocati, i procuratori di Stato, i magistrati, prefetti, diplomatici e l’intero comparto della sicurezza e della difesa il cui trattamento economico è regolamentato dalla Legge. La distinzione ha ragione di essere precisata perché i “contrattualizzati” possono accedere ai Fondi Pensione Perseo Sirio e Espero, mentre per tutti gli altri non è prevista ancora alcuna forma pensionistica complementare di ordine negoziale, come appunto i Fondi Pensione.

Disposizioni comuni a tutte le tipologie di prestazione racchiuse nel TFS

I termini di pagamento sono diversi a seconda delle cause di cessazione del rapporto di lavoro, per cui il pagamento è stabilito che avvenga:

• entro 105 giorni in caso di cessazione dal servizio per inabilità o per decesso (termine breve);
• non prima di 12 mesi per cessazioni del rapporto di lavoro nel caso di raggiungimento dei limiti di età o di servizio; 
• non prima di 24 mesi dalla cessazione del rapporto di lavoro per tutti gli altri casi come per esempio le dimissioni volontarie con o senza diritto a pensione, licenziamento, destituzione dall’impiego e così via.

Deroghe a questi termini sono previste per il personale che ha maturato il diritto a pensione dopo il 12 agosto 2011 (31 dicembre per il personale della scuola) e entro il 31 dicembre 2013.

I dipendenti pubblici che saranno liquidati con la pensione “Quota 100” (art. 14 del D.Lgs. n. 4 del 28 gennaio 2019), il pagamento avverrà con le stesse modalità e tempi previsti al raggiungimento dei normali requisiti di pensione di vecchiaia o anticipata. È pertanto contemplata la possibilità di richiedere un finanziamento per una somma pari all’importo di indennità di servizio maturata e prevista in corresponsione presso le banche e gli intermediari finanziari che hanno aderito all’accordo quadro stipulato tra ABI e Ministeri interessati.

Quali sono le differenze tra TFS e TFR

Il trattamento di fine servizio (TFS) e quello di fine rapporto (TFR) si differenziano per le modalità di calcolo: il TFS è di tipo previdenziale con contributi distinti tra datore di lavoro e dipendente, il TFR, invece, ha carattere di retribuzione differita, ovvero nell’accantonamento di una parte di salario/stipendio che viene rivalutato ed erogato al termine del rapporto di lavoro. Vediamo i calcoli nel dettaglio per le singole tipologie di TFS:

• Indennità di Buonuscita (IBU)
• Indennità Premio di Servizio (IPS)
• Indennità di Anzianità (IA)

La fiscalità del TFR e TFS

Data la diversità delle tipologie di trattamento, anche la fiscalità è diversa.

• Il regime fiscale applicato all’Indennità di Buonuscita prevede la riduzione dell’indennità lorda di una quota esente pari a 309,87 €, moltiplicato per gli anni utili, e di un abbattimento d’imponibile del 26,04%. 
• Il regime fiscale applicato all’Indennità Premio di Servizio prevede la riduzione dell’indennità lorda a una quota esente pari a 309.87 €, da moltiplicare per gli anni utili, e di un abbattimento d’imponibile del 40.98%.
• Il regime fiscale sull’Indennità di Anzianità prevede la riduzione della stessa a una quota esente pari a 309.87 €, moltiplicata per gli anni utili. 
• Il regime fiscale per il Trattamento di Fine Rapporto prevede l’assoggettamento a tassazione separata ad aliquota media degli ultimi cinque anni d’imposta.

Le rivalutazioni del TFR sono annualmente sottoposte a tassazione sostitutiva con aliquota del 17%, ma non saranno ulteriormente tassate al momento dell’’erogazione della liquidazione. L’aliquota dell’imposta sull’indennità di fine servizio viene ridotta del:

• 1,5% per le indennità corrisposte dopo 12 mesi dalla cessazione del rapporto di lavoro;
• 3% per le indennità corrisposte dopo 24 mesi dalla cessazione del rapporto di lavoro; 
• 4,5% per le indennità corrisposte dopo 36 mesi dalla cessazione del rapporto di lavoro;
• 6% per le indennità corrisposte dopo 48 mesi dalla cessazione del rapporto di lavoro; 
• 7,5% per le indennità corrisposte dopo 60 mesi dalla cessazione del rapporto di lavoro.