Omessa dichiarazione dei redditi: cosa succede?

La violazione di un obbligo tributario comporta la conseguenza di una sanzione. L’ordinamento tributario prevede due tipi di sanzioni, quelle amministrative e quelle penali, a seconda del tipo di violazione commessa. La sanzione amministrativa consiste nel pagamento di una somma di denaro. La quantificazione dell'imposta evasa assume un ruolo determinante nell'ambito del reato. Le sanzioni non sono solo amministrative ma anche penali. 
Per quanto riguarda l'omissione della dichiarazione dei redditi, vediamo le normative e le sanzioni collegate in base alla legge italiana.

Nel decreto legislativo 471/1997 invece vengono regolate le sanzioni. Questo decreto ha subito molte modifiche, l'ultima è quella che è entrata in vigore il 1° gennaio 2016. Se non sono dovute imposte, si applica la sanzione da euro 150 a euro 500.

Come si vede la legge regola le sanzioni nei minimi dettagli. Questa seconda formula è una mano tesa verso coloro che hanno deciso di rimediare all'omissione. L'Agenzia delle Entrate ha decisamente intensificato i controlli dunque più di un cittadino è potrebbe preferire questa ammissione spontanea, anche se tardiva.

L'elemento tuttavia poco chiaro è proprio la frase “Se la dichiarazione omessa è presentata dal contribuente …”. Questo perché può dar vita a due diverse interpretazioni, la prima è quella di una riduzione delle sanzioni dirette applicabili, ma applicando tutte le altre forme punitive; la seconda lettura invece è di intendere la locuzione nel senso di un eliminazione di tutti i provvedimenti e restando soltanto la somma decurtata come azione punitiva. Il contribuente, resosi spontaneamente conto dell'errore, può riparare in questo modo e chiudere il capitolo.

Resterà da vedere come il tribunale amministrativo giudicherà eventuali controversie.

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Ad ogni modo il contribuente ha un periodo aggiuntivo di 90 giorni per presentare il proprio documento, fuori dalla scadenza, ovviamente a pagamento di una mora. La presentazione tardiva della dichiarazione entro giorni 90 consentirà al contribuente di fare ammenda, con la sanzione pari ad 1/10 del minimo, mentre la dichiarazione presentata dopo il 29 dicembre 2016, considerata dunque già come omessa, ma comunque entro il 30 settembre 2017, non comporterà l’applicazione del ravvedimento ma della sanzione nelle percentuali di cui abbiamo parlati sopra.

Prescrizione per omessa dichiarazione dei redditi per gli anni precedenti.

Hai già sentito il tuo commercialista? Controlla soprattutto gli oneri dovuti dalle presente detrazioni e/o alle spese mediche. Con il decreto legislativo sulla non punibilità del reato per “tenuità del fatto”, il giudice può procedere all’archiviazione del procedimento per i reati puniti con pena detentiva non superiore al massimo di 5 anni, o puniti con ammenda sola o congiunta alla pena detentiva.

Per tenuità del fatto si intende se la modalità della condotta e l’esiguità del danno siano ritenute con un comportamento non abituale. Anche se il danno sia lieve viene sempre punito da una norma penale. Con il nuovo decreto ora, dopo un’attenta valutazione, il magistrato non procederà con la sanzione della reclusione o quella pecuniaria

Per il reato di omessa denuncia dei redditi, la Cassazione, ha affermato, in seguito a una recente sentenza, che la prescrizione dell’illecito penale decorre dal 91° giorno successivo alla scadenza del termine ultimo per la presentazione della dichiarazione annuale stabilito dalla legge.

Con il decreto legislativo sulla non punibilità dell'evasione per “tenuità del fatto”, l’omessa denuncia essendo la sanzione penale da 1 anno a 3 anni di reclusione, il reato rientra tra quelli per i quali si applica la nuova causa di non punibilità, quindi anche nel caso di responsabilità penale, il contribuente che ha omesso di presentare la dichiarazione dei redditi, non è più soggetto a condanna.

Nuova disciplina sugli avvisi di accertamento induttivo per le società e per le ditte individuali

In base alla nuova disciplina, gli avvisi di accertamento per non decadere, devono essere notificati. Ad esempio, riguardo il 2016 e gli anni successivi si avrà il termine di accertamento tributario da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Dichiarazione infedele e dichiarazione fraudolenta: ecco le modifiche della riforma

Per quanto riguarda la dichiarazione infedele che attesta una cifra sopra i 50.000 euro di imposta evasa, con un’imponibile minimo di due milioni di euro, la normativa precedente prevedeva, addirittura una soglia di punibilità con reclusione da uno a tre anni. Oggi, invece, con la riforma del 2016 la suddetta soglia è stata elevata alla cifra di 150.000 euro e l’imponibile, invece, a ben 3 milioni di euro.

Sempre secondo la riforma di cui sopra, viene considerata una dichiarazione fraudolenta quella che è stata redatta con l’utilizzo di specifiche fatture e determinati documenti che sono atti a giustificare delle operazioni inesistenti. Per questa particolare tipologia di dichiarazione di tipo fraudolento, invece, la punibilità è estesa, dalla suddetta riforma, per tutte quelle dichiarazioni di imposta su redditi e Iva; diciamo dunque che sono punibili tutte le dichiarazioni e non soltanto quelle annuali.

Inoltre, ciò riguarda anche la dichiarazione fraudolenta che viene effettuata mediante l’utilizzo di ulteriori artifici, nella fattispecie ciò riguarda coloro che effettuano operazioni simulate, ma anche mediante l’uso di documenti falsi o altri mezzi destinata alla frode e all’ostacolo per l’accertamento. In questo caso il reato si configura qualora:

• l’imposta evasa, che si riferisce alla singola dichiarazione dei redditi, va a risultare superiore ai 30.000 euro;
• gli introiti che vengono sottratti all’imposizione sono superiori alla percentuale del 5% dell’attivo che è stato indicato nella dichiarazione dei redditi;
• gli introiti che vengono sottratti all’imposizione risultano essere superiori ad 1 milione e mezzo di euro;
• le ritenute fittizie e i crediti che hanno portato alla diminuzione dell’imposta risultano essere superiori al 5% in relazione all’imposta dovuta;
• le ritenute fittizie e i crediti che hanno portato alla diminuzione dell’imposta risultano essere superiori ai 30.000 euro.